Prowadząc działalność importową, ważną kwestią jest planowanie kosztów związanych z importem towarów. Jednym z takich kosztów jest cło importowe, czyli opłata pobierana przy przekraczaniu przez towar granicy celnej. Towary wprowadzane na obszar celny Unii Europejskiej podlegają jednorazowemu cłu. Przedstawiamy poradnik „Cło przy imporcie”.
Cło przy imporcie – poradnik
W działalności importowej przedsiębiorcy muszą poruszać się w ramach rozmaitych przepisach celnych i podatkowych, które wiążą się z międzynarodowym obrotem towarowym. Dla wielu z nich uciążliwą kwestią są rozliczenia celno-podatkowe w tym zakresie.
Jaki cel ma cło? Cło importowe podnosi cenę sprowadzanego towaru na rynku docelowym, co ma na celu ochronę krajowych producentów (charakter ochronny). Ponadto, podatek celny zasila dochód państwa (charakter fiskalny).
Procedura celna
W całej Unii Europejskiej obowiązują te same stawki celne dla towarów przywożonych na jej obszar celny. Nie opłaca się ceł przy wwozie/wywozie towarów między krajami UE (np. Polska-Niemcy, Hiszpania-Włochy), gdyż w tym przypadku dokonuje się wewnątrzwspólnotową dostawę towarów lub wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.
Przy wwozie towaru na obszar celny Unii, import ma miejsce w tym Państwie Członkowskim, gdzie zostaje zakończona procedura celna.
Jakie są rodzaje cła?
Wysokość cła może by ustalona na różne sposoby:
- cło ad valorem – stawa celna jest przedstawiona w ujęciu procentowym od wartości towaru
- cło specyficzne – stawka celna jest zależna od ilości sprowadzonego towaru wyrażonej np. w wadze
- cło kombinowane, cło mieszane – złożone jest łącznie z cła ad valorem oraz cła specyficznego bądź jednego z nich, zależy które wyższe.
Gdzie można znaleźć stawki celne?
Stawki celne i inne informacje dotyczące przywozu dostępne są w systemach taryfowych ISZTAR (polski system) i TARIC (unijny system). System ISZTAR zawiera informacje dotyczące stawki VAT i inne o charakterze krajowym.
Każdy typ produktów w systemach taryfowych ma przypisany kod HS. Ten kod celny jest wymagany m.in. na dokumentach celnych. Jeśli nie wiesz, jak sklasyfikować swój towar, ponieważ jest on na przykład nieprzewidziany w taryfie, wystąp o Wiążącą Informację Taryfową.
Ogólna stawka celna określana jest jako ERGA OMNES (stawka dla krajów trzecich). Taryfa celna może być dyskryminacyjna, czyli wyższa niż ogólna, lub preferencyjna, czyli niższa lub całkowicie zlikwidowana.
Wysokość cła a rodzaj towaru
Wysokość stawki celnej zależy od rodzaju importowanego towaru oraz kraju pochodzenia.
Stawki celne na towary z danego kraju mogą być obniżone bądź zlikwidowane (wynosić 0%), jeśli np. podpisał on umowę o wolnym handlu z Unią Europejską bądź jest on beneficjentem systemu GSP.
Na drugim końcu spektrum znajdują się cła antydumpingowe nałożone na importowane towary, które szkodzą producentom na rynku docelowym i zaburzają konkurencję. W tym przypadku stawka celna może wynosić kilkadziesiąt procent. Na przykład cło antydumpingowe może wynosić ok. 60%, podczas gdy standardowa stawka celna wynosi 2%.
Przeciętne cło na różne towary:
- elektronika: 0% (telefony, laptopy, tablety, drony, smartwatche)
- odzież: 12% (odzież wierzchnia, koszule, bluzki)
- samochody kempingowe: 10%
- tkaniny ręcznikowe: 8%
- wanny porcelanowe: 7%.
Preferencyjne stawki taryfowe
Preferencje taryfowe to instrument stosowany przez UE w stosunku do krajów rozwijających się i mają na celu wspieranie dalszego wzrostu gospodarczego. W większości przypadków preferencja taryfowa na import wynosi 0%.
Stawki mogą być zlikwidowane także w oparciu o umowę o wolnym handlu (free trade agreement, FTA). Innymi słowy, jeśli dane państwo podpisało umowę o wolnym handlu z Unią Europejską, co do zasady stawki celne w wymianie handlowej wynoszą 0%.
Obniżona stawka celna dotyczy między innymi takich państw:
- Umowa o partnerstwie gospodarczym 1032: CI – Wybrzeże Kości Słoninowej, KE – Kenia
- AL – Albania
- BA – Bośnia-Hercegowina
- CA – Kanada
- CAMER (Ameryka Środkowa): CR – Kostaryka, GT – Gwatemala, HN – Honduras, NI – Nikaragua, PA – Panama, SV – El Salvador
- CARI: AG – Antigua i Barbuda, BB – Barbados, BS – Bahamy, BZ – Belize, DM – Dominika, DO – Republika Dominikańska, GD – Grenada, GY – Gujana, HT – Haiti, JM – Jamajka, KN – St. Christopher i Nevis, LC – Saint Lucia, SR – Surinam, TT – Trynidad i Tobago, VC – Saint Vincent i Grenadyny
- CH – Szwajcaria
- CL – Chile
- CM – Kamerun
- CO – Kolumbia
- DZ – Algieria
- EBA (szczególne rozwiązanie dotyczące krajów najsłabiej rozwiniętych – wszystko oprócz broni): AF – Afganistan, AO – Angola, BD – Bangladesz, BF – Burkina Faso, BI – Burundi, BJ – Benin, BT – Bhutan, CD – Demokratyczna Republika Kongo, CF – Republika Środkowoafrykańska, DJ – Dżibuti, ER – Erytrea, ET – Etiopia, GM – Gambia, GN – Gwinea, GW – Gwinea Bissau, HT – Haiti, KH – Kambodża, KI – Kiribati, KM – Komory (z wyłączeniem Mayotte), LA – Laos, LR – Liberia, LS – Lesotho, MG – Madagaskar, ML – Mali, MM – Myanmar, MR – Mauretania, MW – Malawi, MZ – Mozambik, NE – Niger, NP – Nepal, RW – Rwanda, SB – Wyspy Salomona, SD – Sudan, SL – Sierra Leone, SN – Senegal, SO – Somalia, SS – Sudan Południowy, ST – São Tomé i Principe, TD – Czad, TG – Togo, TL – Timor Wschodni, TV – Tuvalu, TZ – Tanzanii (Zjednoczona Republika), UG – Uganda, VU – Vanuatu, YE – Jemen, ZM – Zambia
- EC – Ekwador
- EEA (Europejski Obszar Gospodarczy): UE – Unia Europejska, IS – Islandia, LI – Liechtenstein, NO – Norwegia
- EG – Egipt
- EH – Sahara Zachodnia
- ESA (Państwa Afryki Wschodniej i Południowej): KM – Komory (z wyłączeniem Mayotte), MG – Madagaskar, MU – Mauritius, SC – Seszele i obszary zależne, ZW – Zimbabwe
- EUCA: Umowa między UE a Kanadą ponownie przywiezione towary
- FJ – Fidżi
- FO – Wyspy Owcze
- GB – Zjednoczone Królestwo
- GE – Gruzja
- GH – Ghana
- GSP: CG – Kongo, CK – Wyspy Cooka, FM – Skonfederowane Państwa Mikronezji, ID – Indonezja, IN – Indie, KE – Kenia, NG – Nigeria, NU – Niue, SY – Syria, TJ – Tadżykistan, VN – Wietnam
- GSP+: BO – Boliwia, CV – Wyspy Zielonego Przylądka, KG – Kirgistan, LK – Sri Lanka, MN – Mongolia, PH – Filipiny, PK – Pakistan, UZ – Uzbekistan
- IL – Izrael
- JO – Jordania
- JP – Japonia
- KR – Korea Południowa
- LB – Liban
- LOMB KTZ (Kraje i Terytoria Zamorskie): AQ – Antarktyda, AW – Aruba, BL – Św. Bartłomiej, BQ – Bonaire, Sint Eustatius i Saba, CW – Curaçao, GL – Grenlandia, NC – Nowa Kaledonia i obszary zależne, PF – Polinezja Francuska, PM – Saint-Pierre i Miquelon, SX – Sint Maarten, TF – Francuskie Terytoria Południowe, WF – Wallis i Futuna
- MA – Maroko
- MD – Republika Mołdawii
- ME – Czarnogóra
- MK – Macedonia Północna
- MX – Meksyk
- PE – Peru
- PG – Papua Nowa Gwinea
- PS – Okupowane terytoria Palestyny
- SADC EPA: BW – Botswana, LS – Lesotho, MZ – Mozambik, NA – Namibia, SZ – Eswatini
- SB – Wyspy Salomona
- SG – Singapur
- SM – San Marino
- SWITZ: Umowa między UE a Szwajcarią ponownie przywiezione towary
- SY – Syria
- TN – Tunezja
- TR – Turcja
- UA – Ukraina
- VN – Wietnam
- WS – Samoa
- XC – Ceuta
- XK – Kosowo
- XL – Melilla
- XS – Serbia
- ZA – Południowa Afryka.
Cło przy imporcie z różnych krajów
Przedstawiamy przykłady różnych stawek celnych dla jednego produktu:
- Szal jedwabny (kod celny 6214100090):
- stawka 8% na produkty z wybranych krajów ERGA OMNES (stawka standardowa)
- stawka 4% na produkty z Wietnamu
- stawka 6,4% na produkty z krajów objętych GSP
- stawka 2% na produkty z Singapuru
- stawka 0% dla innych wybranych krajów z preferencją taryfową.
- Ceramika wykończeniowa (kod celny 6907400000):
- stawka 5% na produkty z wybranych krajów ERGA OMNES (stawka standardowa)
- cło antydumpingowe do 69,7% na produkty z Chin
- stawka 1,5% na produkty z krajów objętych GSP
- stawka 1,2% na produkty z Singapuru
- stawka 0% dla innych wybranych krajów z preferencją taryfową.
- Cyklaminian sodu (kod celny 2929900010):
- stawka 0% na produkty z wybranych krajów ERGA OMNES (stawka standardowa)
- cło antydumpingowe do 1.17 EUR / kg na produkty z Chin
- cło antydumpingowe do 0.27 EUR / kg na produkty z Indonezji
- stawka 0% dla innych wybranych krajów z preferencją taryfową.
Co to jest dług celny?
Dług celny to inaczej obowiązek uiszczenia należności celnej przy przywozie/wywozie towarów. Powstaje między innymi wtedy, kiedy do obrotu gospodarczego dopuszcza się towary podlegające należnościom celnym. Dług celny wygasa, jeśli:
- należności celne zostaną spłacone bądź umorzone
- nastąpił przepadek towarów na rzecz Skarbu Państwa
- zgłoszenie celne zostanie unieważnione.
W handlu międzynarodowym główną walutą w użytku jest dolar amerykański. Przy opłacaniu cła w Polsce obowiązuje polski złoty. Przedsiębiorcy więc muszą wziąć ryzyko walutowe pod uwagę.
Należności celno-skarbowe szybko zliczysz przy użyciu kalkulatora opłat celnych.
Kiedy nie trzeba płacić cła?
W przypadku osób fizycznych, ocleniu nie podlegają towary importowane z krajów trzecich, których wartość nie przekracza 150 euro. Takie zwolnienie nie obowiązuje:
- napojów alkoholowych,
- tytoniu i wyrobów tytoniowych,
- perfum i wód toaletowych.
Przedsiębiorca importujący towary nie może zostać zwolniony z należności celnych ze względu na niewielką wartość towaru. Przedsiębiorca importowy jest zobowiązany do uiszczenia cła. Wyjątkiem jest sprowadzanie próbek towaru.
Sprawdź nasz „Poradnik importera”, który przedstawia proces importowy krok po kroku.
Polska
Chiny